三代手續(xù)費返還是否可以享受免征優(yōu)惠？稅局官方解答七個增值稅熱點

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  1.三代手續(xù)費返還的金額是否可以享受30萬免征增值稅的優(yōu)惠？

  A

        納稅人代扣代繳稅費收到稅務(wù)部門支付的手續(xù)費，需按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，小規(guī)模納稅人可依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號》和《國家稅務(wù)總局公告2023年第1號》規(guī)定享受“月銷售額10萬以下（含本數(shù)）免征增值稅”的政策。

  Q

  2.財政部 稅務(wù)總局公告2023 1號政策出臺前，已按免稅開具的增值稅普通發(fā)票，是否需要作廢處理重新開具？

  A

        《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

  如果您符合上述規(guī)定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前已開具的免稅發(fā)票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。需要注意的是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。因此，在上述政策文件發(fā)布后，納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

  Q

  3.1月按1%開具普通發(fā)票后，季度不超過30萬，享受免稅，增值稅申報表應(yīng)如何填寫？

  A

        根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號），小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

  Q

  4.自然人出租不動產(chǎn)一次性收取多個月份的租金，如何適用免征增值稅政策？

  A

        此前，稅務(wù)總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金(包括預(yù)收款)形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準調(diào)整為10萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金未超過10萬元的，可以享受免征增值稅政策。

  Q

  5.本月增值稅發(fā)票不夠用，請問如何辦理增量？

  A

        您好，可通過【我要辦稅】—【發(fā)票使用】—【發(fā)票票種核定】—【增值稅發(fā)票改版變量申請】辦理。（填寫時只填寫需要變更的內(nèi)容，如某種發(fā)票只變量，請?zhí)顚?申請變更最高持票數(shù)量"，不要點擊選擇"申請變更最高開票限額"欄次，此行為空即可；如某種發(fā)票只改版不變量，就只填寫"申請變更最高開票限額"即可）填完點擊右上角“保存”-“下一步”提交等待稅務(wù)機關(guān)受理即可。

  Q

  6.電子稅務(wù)局提交發(fā)票增版增量后，系統(tǒng)提示需事前查驗，應(yīng)如何處理？

  A

        根據(jù)《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布（增值稅發(fā)票分類分級管理辦法）的公告》（國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2020年第8號），對于需事前查驗的發(fā)票票種申請，納稅人應(yīng)配合主管稅務(wù)機關(guān)完成案頭分析、稅務(wù)約談或?qū)嵉卣{(diào)查等一項及多項風(fēng)險核實措施。納稅人可根據(jù)電子稅務(wù)局提示，等待主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系即可。

  Q

  7.通過電子稅務(wù)局提交了改版變量申請，從哪里查詢審核進度？

  A

        您好，請您在電子稅務(wù)局主頁依次點擊【我要查詢】-【辦稅進度及結(jié)果信息查詢】-【事項進度管理】， 輸入查詢條件，查看對應(yīng)業(yè)務(wù)的“辦理狀態(tài)”是什么，同時請查看“辦結(jié)期限”顯示到什么時候（如沒有顯示辦結(jié)期限建議耐心等待）。