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    公司的車輛0元過戶、公司的股權0元轉讓、公司的商品0元處理,是否存在稅務上的風險?

    • 請問

      公司的車輛0元賣掉、公司的股權0元轉讓、公司的商品0元處理,是否存在稅務上的風險?

      答復

      當然存在稅務上的風險。

      1、公司的車輛若是尚未折舊完畢或者低價轉讓沒有正當理由,就0元或者低價過戶給別人,存在增值稅和企業(yè)所得稅、或者個人所得稅的風險,因為稅務局一直在重點關注“利用小汽車高買低賣”的風險點。

      2、公司的股權0元轉讓,若是價格明顯偏低又無正當理由的話,稅務局會按照稅收征管法的規(guī)定,核定股權轉讓的價格,從而征收企業(yè)所得稅和印花稅。

      3、公司的商品0元處理,若是價格明顯偏低又無正當理由的話,稅務局會按照稅收征管法、增值稅暫行條例、企業(yè)所得稅實施條例的規(guī)定,征收增值稅和企業(yè)所得稅。

      參考

      1、《稅收征管法》第三十五條第六款規(guī)定:納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的,稅務機關有權核定其應納稅額。

      2、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第七條規(guī)定,納稅人發(fā)生應稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當理由的,由主管稅務機關核定其銷售額。

      3、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定,納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:

      (一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

      (二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

      (三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:

      組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

      4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十七條的規(guī)定,企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整!镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第一百二十條進一步指出,不具有合理商業(yè)目的,是指以減少、免除或者推遲稅款為主要目的。

      5、國家稅務總局公告2014年第67號《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第十二條 符合下列情形之一,視為股權轉讓收入明顯偏低:

      (一)申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中,被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的,申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的;

      第十四條主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入:

      (一)凈資產核定法

      股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。

      被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業(yè)總資產比例超過20%的,主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。

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