跨年度支付的租賃費,從今年9月份到明年8月末,那么如何進行稅前扣除?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條企業(yè)應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)文件第六條規(guī)定,企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。
按照稅法及相關文件的規(guī)定,企業(yè)租賃費用支出在季度申報時應該按照權責發(fā)生制原則分期計入成本費用;年度申報時應按照34號文件的規(guī)定,看是否取得相關有效憑證,如果匯算清繳期已經(jīng)結束仍未取得有效憑證,則不能在稅前扣除。