1、全面營改增后,旅行社提供旅游服務(wù),其中機(jī)票款是否可以在計(jì)算銷售額時扣除?
答:可以。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件2的規(guī)定,試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
2、年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,可以成為一般納稅人嗎?
答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定,年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人,會計(jì)核算健全,是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。
3、房地產(chǎn)企業(yè)支付的土地價款,為取得政府部門開具的土地價款票據(jù),能否從當(dāng)期的銷售額中扣除?
答:不可以。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件2 的規(guī)定,扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價款,以省級以上(含省級)財(cái)政部門監(jiān)(。┲频呢(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
4、企業(yè)承租不動產(chǎn),預(yù)付一年租金時,取得增值稅專用發(fā)票,認(rèn)證通過后,進(jìn)項(xiàng)稅額能否一次性抵扣,還是分?jǐn)偟礁髟缕骄挚郏?/FONT>
答:認(rèn)證通過后,可以按照從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,一次性抵扣。
5、境內(nèi)試點(diǎn)納稅人向境內(nèi)單位提供的標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù),是否可以適用免征增值稅政策?
答:可以。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件4第二條規(guī)定,境內(nèi)的單位和個人提供的標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù),免征增值稅,但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。
6、營改增之后,旅游業(yè)開具發(fā)票有什么特殊規(guī)定?
答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件2的規(guī)定,試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。