重磅！國家剛剛明確：確保6月30日前全部退還小微企業(yè)、個(gè)體工商戶增值稅存量留抵稅額，符合條件的中型企業(yè)退稅也要提前到這一時(shí)限完成。
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)規(guī)定，4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，免征增值稅！
那小規(guī)模適用3%征收率免征增值稅，如何做賬？
根據(jù)之前會(huì)計(jì)司的回復(fù)，直接免征的增值稅，企業(yè)無需再計(jì)提做賬。
舉個(gè)栗子：A公司屬于小規(guī)模納稅人，4月份開具免稅發(fā)票10萬元，款項(xiàng)已收。則：
借：銀行存款 100000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
如果小規(guī)模有適用征收率5%的業(yè)務(wù)，仍然適用季度45萬免稅政策，當(dāng)達(dá)到免稅時(shí)，相應(yīng)的稅費(fèi)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或其他收益。
舉個(gè)栗子： A公司屬于小規(guī)模納稅人，第二季度開具免稅發(fā)票10萬元，開具5%普票20萬元，稅額1萬元。款項(xiàng)均已收到。則：
取得銷售收入時(shí)：
借：銀行存款 310000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 10000
由于A公司第二季度銷售額未超過45萬元，5%業(yè)務(wù)享受免稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 10000
貸：其他收益/營業(yè)外收入 10000
