公司租賃的職工宿舍發(fā)生的裝修費113萬元取得了專票,能否抵扣增值稅?
需要區(qū)分情況來判斷。
1.若是公司租賃的職工宿舍是專門用于職工居住的,發(fā)生的裝修費則屬于專用于集體福利的費用,取得的專票不得抵扣增值稅。
2.若是公司租賃的職工宿舍是既用于職工居住的、有用于生產(chǎn)經(jīng)營的,發(fā)生的裝修費則不屬于專用于集體福利的費用,取得的專票允許抵扣增值稅。
參考一
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號,以下簡稱“財稅〔2016〕36號”)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條的規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
參考二
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅[2017]90號 )第一條規(guī)定,自2018年1月1日起,納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn),既用于一般計稅方法計稅項目,又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。
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