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    公司注銷前,這5大稅務(wù)問題,一定要處理好!

    • 稅務(wù)注銷前,要做好自查

      一、賬面有存貨,但無實(shí)物

      一般情況下,存貨賬存實(shí)無的原因有兩種:

      1、存貨已經(jīng)銷售

      已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票,隱瞞銷售收入,同時(shí)銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn),導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實(shí)際庫存數(shù)。

      該行為涉嫌偷稅,有此情況的企業(yè)要當(dāng)心了,需馬上進(jìn)行自查,并補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款,被稅務(wù)查到就后果嚴(yán)重了!

      2、存貨已經(jīng)損毀

      存貨損毀需查明原因,如果有充分證據(jù)證明屬于合理損耗,那么增值稅無需處理,損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除;

      二、賬面有存貨,但過期了

      該情況下有兩種處理方式:

      1、作為資產(chǎn)損失處理

      屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除;

      2、低價(jià)銷售

      通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷售商品的,一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷售行為,不會(huì)被稅務(wù)局視為價(jià)格偏低而進(jìn)行核定。

      三、增值稅有留抵不能退,開票給關(guān)聯(lián)方了

      根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號(hào)的規(guī)定,企業(yè)注銷后,存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額,稅務(wù)機(jī)關(guān)都是不予退還的。

      企業(yè)可以將貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司,這樣就產(chǎn)生了銷項(xiàng)稅,同時(shí)給關(guān)聯(lián)公司開具了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,就將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給了關(guān)聯(lián)公司。

      但是,需要提醒注意的是:與關(guān)聯(lián)公司之間的交易必須有合理的商業(yè)目的,且價(jià)格公允,否則,可能會(huì)被認(rèn)定為虛開發(fā)票噢!

      四、老板、員工從公司借款,一直未歸還

      因此,企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款”等往來科目。

      五、印花稅未足額繳納

      印花稅的征稅范圍非常廣泛,購銷、租賃、注資、營(yíng)業(yè)賬簿等都涉及印花稅。

      而這平時(shí)不起眼的小稅種在注銷的時(shí)候通常會(huì)被稅務(wù)局翻個(gè)底朝天。

      避免風(fēng)險(xiǎn)的唯一的辦法就是先自查!

      企業(yè)注銷最常見的6個(gè)問題供參考:

      一、非正常戶如何注銷?

      被納入了非正常戶的企業(yè),還需要先補(bǔ)充納稅申報(bào)、補(bǔ)繳稅款并繳納相應(yīng)的滯納金和罰款,解除非正常狀態(tài)后,才能按照正常程序提交注銷申請(qǐng)。

      二、如果是自然人股東,股權(quán)轉(zhuǎn)讓合適還是注銷合適?

      三、注銷時(shí)稅務(wù)要查三年的賬嗎?

      不一定。

      目前稅收法規(guī)并沒有明確規(guī)定公司注銷時(shí)必須查賬,要視企業(yè)的具體情況而定。

      之所以有查三年賬的說法,是因?yàn)椤抖愂照鞴芊ā返谖迨䲢l對(duì)稅款追繳期有規(guī)定:

      “因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金!

      再次提醒大家:不要以為注銷完就沒事了,如果有偷稅漏稅等違法行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期的追責(zé)。

      四、公司注銷后又收回債務(wù),怎么處理?

      這個(gè)問題在實(shí)務(wù)中有分歧。

      可以參照上海市高院《關(guān)于公司被依法注銷后其享有的財(cái)產(chǎn)權(quán)益應(yīng)如何處理的若干問題的解答》:股東在公司注銷后,取得公司在清算中遺漏的債權(quán)或財(cái)產(chǎn)權(quán)益,該債權(quán)或財(cái)產(chǎn)權(quán)益原屬于公司財(cái)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)歸屬于全體股東,由全體股東按照公司章程或法律的規(guī)定進(jìn)行分配。

      五、公司的清算所得怎么交稅?

      六、“簡(jiǎn)易注銷”和“即辦注銷”是什么意思?

      1、簡(jiǎn)易注銷

      2、即辦注銷

      符合下列情形之一的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)采取“承諾制”容缺辦理方式,即:資料不齊,可在作出承諾后,即時(shí)出具清稅文書:


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