(一)上市公告:視為有正當(dāng)理由,不征收個(gè)人所得稅
在遼寧鼎際得石化股份有限公司IPO保薦書中載明,為調(diào)整股權(quán)架構(gòu),兩自然人股東將持有的該公司股份轉(zhuǎn)讓給各自設(shè)立的一人有限公司,根據(jù)營(yíng)口市老邊區(qū)地方稅務(wù)局出具的《關(guān)于自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)到其設(shè)立的一人有限公司是否繳納個(gè)人所得稅請(qǐng)示的回復(fù)》:鑒于公司目前的實(shí)際情況,該局暫未查到此行為征收個(gè)人所得稅相關(guān)政策依據(jù),暫按國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法》第十三條第(四)款,股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證明其合理的其他合理情形,視為有正當(dāng)理由,不征收個(gè)人所得稅。
(二)東莞稅局答復(fù):不屬于有正當(dāng)理由情形,低于凈資產(chǎn)份額的屬明顯偏低
問:自然人A持有甲有限責(zé)任公司的70%股權(quán)(自然人A出資甲公司的成本是1元/每元注冊(cè)資本)。A計(jì)劃將其持有的甲公司30%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙有限責(zé)任公司(乙公司系自然人A持股100%的一人有限公司),作價(jià)是1元/每元注冊(cè)資本。目前甲公司每元注冊(cè)資本的凈資產(chǎn)約1.4元。
1.請(qǐng)問該股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否需要繳納個(gè)人所得稅?
2.如需納稅,請(qǐng)?zhí)峁┘{稅計(jì)稅依據(jù)、納稅時(shí)點(diǎn)等政策法規(guī)。
3.如需繳納個(gè)稅,是否有相關(guān)規(guī)定可以申請(qǐng)延期納稅?是否可以申請(qǐng)地方留存部分個(gè)稅返還?
回復(fù)單位:國(guó)家稅務(wù)總局東莞市稅務(wù)局回復(fù)時(shí)間:2021-02-24 17:30
回復(fù)內(nèi)容:
一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告 》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))第十二條的相關(guān)規(guī)定,納稅人擬進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入低于其股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的,視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。同時(shí),根據(jù)67號(hào)公告第十三條的相關(guān)規(guī)定,納稅人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其100%持股的一人有限公司,不符合第十三條規(guī)定的有正當(dāng)理由的情形。因此,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)67號(hào)公告第十四條的方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
二、納稅人發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的,應(yīng)根據(jù)67號(hào)公告第二十條規(guī)定,扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,包括下列情形:(一)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的; (二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的; (三)受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的; (四)國(guó)家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的; (五)本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的; (六)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。
三、目前針對(duì)非貨幣性資產(chǎn)投資入股和技術(shù)成果投資入股等情形有分期繳納和遞延納稅優(yōu)惠政策,由于不同情況下所涉及政策較為復(fù)雜,建議攜帶相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。
四、地方留存部分個(gè)稅返還事項(xiàng)請(qǐng)向財(cái)政部門咨詢。上述回復(fù)僅供參考。