根據(jù)國務(wù)院第587號令第22條的規(guī)定，為他人、為自己或者讓他人為自己，亦或是介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，屬于虛開發(fā)票的行為。
注意，這里強調(diào)的是與實際業(yè)務(wù)是否相符，而不在于超出在營業(yè)范圍之外。
另外按照規(guī)定，如果納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實開具發(fā)票。
因此，對于真實發(fā)生的業(yè)務(wù)可以開發(fā)票，不限定是否在經(jīng)營范圍之內(nèi)。但是對于發(fā)生的業(yè)務(wù)與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的開具發(fā)票會被列為虛開發(fā)票的行為。所以各位老板和會計一定要注意尺度，注意交易的真實性，別因為可以超經(jīng)營范圍開票了，就可以隨意開票，千萬別碰虛開的紅線！
紅線二：擴大發(fā)票使用范圍
《發(fā)票管理辦法》第二十五條中有規(guī)定，任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有擴大發(fā)票使用范圍的行為。那么“超經(jīng)營范圍開具發(fā)票”是否屬于“擴大發(fā)票使用范圍”呢？
營改增前，因增值稅發(fā)票和營業(yè)稅發(fā)票分別適用不同的業(yè)務(wù)類型，也分別屬于不同的稅務(wù)機關(guān)管理。增值稅發(fā)票歸國稅局管，營業(yè)稅發(fā)票歸地稅局管，分別核定稅種，所以不能混淆開具。營改增之后，營業(yè)稅被取消，統(tǒng)一征收增值稅，增值稅發(fā)票統(tǒng)一由國稅機關(guān)管理。
因此，只要是真實的增值稅的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如果超出了經(jīng)營范圍不能認定為“擴大發(fā)票使用范圍”行為。但不能沒有節(jié)制。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，擴大發(fā)票使用范圍的，可能被處1萬元以下的罰款，還會被沒收違法所得。
紅線三：合同無效
我國合同法第52條中有規(guī)定，違反國家限制經(jīng)營、特許經(jīng)營以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營規(guī)定的①以欺詐、脅迫的手段訂立合同的，②惡意串通的，③以合法形式掩蓋非法目的，④違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定等情形的。這些情形或者損害了國家利益，或者損害了集體利益或他人利益。這些合同被認定為無效。
那么超經(jīng)營范圍簽訂合同是否有效？
根據(jù)合同法司法解釋的相關(guān)規(guī)定 ，當(dāng)事人超越經(jīng)營范圍訂立合同，人民法院不因此認定合同無效。但違反國家限制經(jīng)營、特許經(jīng)營以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營規(guī)定的除外。
特別提醒：2021年1月1日生效的《民法典》第505條也規(guī)定，不得僅以超越經(jīng)營范圍確認合同無效。
也就是說，只要不違反國家限制經(jīng)營、特許經(jīng)營以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營等，企業(yè)法人超越經(jīng)營范圍簽訂的合同不能認定為無效合同。雖然這充分體現(xiàn)了合同當(dāng)事人的意思自治的原則，超經(jīng)營范圍可以訂立合同，但是各位老板請注意尺度。
紅線四：無證經(jīng)營被罰款
《企業(yè)法人登記管理條例》中有規(guī)定，擅自改變主要登記事項或者超出核準(zhǔn)登記的經(jīng)營范圍從事經(jīng)營活動的，將被警告、被罰款、沒收非法所得、停業(yè)整頓、扣繳、吊銷《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》等。
《企業(yè)法人登記管理條例施行細則》中規(guī)定，擅自改變登記事項或者超出核準(zhǔn)登記的經(jīng)營范圍從事經(jīng)營活動的，視其情節(jié)輕重最高罰款3萬元。
那么超范圍經(jīng)營開票會被處罰嗎？
目前市場監(jiān)督管理部門只是針對超出經(jīng)營范圍從事業(yè)務(wù)活動有處罰，但是稅務(wù)機關(guān)不限制超出經(jīng)營范圍的真實業(yè)務(wù)不能開票。如果企業(yè)有相關(guān)業(yè)務(wù)請咨詢當(dāng)?shù)夭块T，建議是先變更經(jīng)營范圍再開票。
